ホームページの制作費用は、損金算入か、固定資産計上か？

損金と固定資産で、何が違うの？

経営者や経理担当者にとっては、あたり前のことかと思いますが、念のため用語についての確認です。

「損金」とは税務会計における用語であり、財務会計では「費用」と言い換えることができます。

税金（法人税）は、税務会計上の所得に乗じて計算されます。

経費として支出したお金は、すべて損金になるわけではないので、損金になるかどうかで税金が変わってきます。

ホームページの制作費用を考えた場合、広告宣伝費であれば損金算入できそうだが、ソフトウェアだと固定資産に仕分けされると、その一部しか損金計上できません。

その仕訳によって、税金が変わってくるので、どうなんだろう…というのが背景にあると思います。

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勘定科目の区分について

ホームページ制作に関する費用は、一式いくらで処理されがちですが、その内訳を細かく分類してみると、それぞれで仕訳科目が分かれるようです。

広告宣伝費と固定資産で、事例を紹介します。

「広告宣伝費」に含まれるもの

広告宣伝費とは、事業や商品の広告を作る費用・宣伝にかかる費用のことを指します。

基本的に、損金算入することができ、期末に一括償却することができます。下記のようなものは、広告宣伝費として認められるようです。

●コンテンツ制作費

●SEO対策などの人的作業部分

●お問い合わせフォームなどの簡易CGI

●10万円未満のホームページ制作

●使用可能期間が１年以内のホームページ制作

「無形固定資産」に含まれるもの

無形固定資産とは、長期にわたり会社の収益力の要因となる無形の資産のことを言います。

法律用の独占権利、施設権利、営業権利（のれん）などがこれに該当し、ソフトウェアの購入・制作も無形固定資産となります。

ホームページの制作費用のうち、ログイン機能やオンラインショッピング機能などの複雑なプログラムを有する場合、無形固定資産として資産計上され、金額によって定められた年数に従い、減価償却をします。

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ソフトウェアの扱い

仮にソフトウェアとして仕分けした場合、以下のようなルールで処理することになっています。

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